Planificación Fiscal Estratégica

La planificación fiscal va más allá del cumplimiento; es un pilar fundamental para la salud financiera y el crecimiento sostenible de cualquier negocio. Esta sección explora cómo una asesoría proactiva permite optimizar la carga tributaria, aprovechar incentivos y estructurar operaciones de manera eficiente, transformando las obligaciones fiscales en oportunidades estratégicas.

Análisis de Regímenes Tributarios

Costa Rica ofrece diversos regímenes fiscales. La elección correcta depende del tipo de actividad, nivel de ingresos y estructura del negocio. Una selección inadecuada puede resultar en pagos excesivos o pérdida de beneficios. A continuación, se visualiza la complejidad y aplicabilidad de cada régimen para facilitar una decisión informada.

Estructuración Fiscal 🏛️

Asesoría para nuevas inversiones y reorganizaciones (fusiones, adquisiciones) para crear la estructura corporativa más eficiente desde el punto de vista fiscal.

• Nuevas Inversiones: Análisis de la figura legal óptima (persona física vs. jurídica) y el régimen tributario aplicable antes de iniciar operaciones.

• Reorganizaciones: Planificación fiscal para fusiones, escisiones y adquisiciones para minimizar el impacto tributario de la transacción.

• Operaciones Internacionales: Estructuración para optimizar la carga fiscal global y cumplir con normativas de precios de transferencia.

Maximización de Incentivos ✨

Orientación para aprovechar beneficios fiscales, especialmente para MiPymes, Zonas Francas y otras exoneraciones específicas disponibles.

• Beneficios MiPymes: Reducción escalonada del impuesto sobre la renta durante los primeros tres años de operación, 75% para el cuarto y quinto año, y 50% para el sexto año. El "primer año de operaciones" se define por la inscripción de una actividad lucrativa sujeta al Impuesto sobre la Renta en el Registro Único Tributario (RUT).

• Zonas Francas: Asesoría para calificar y mantener los beneficios del régimen, maximizando las exenciones fiscales.

• Exoneraciones Específicas: Gestión de solicitudes de exoneración para importación de vehículos u otros bienes según la normativa aplicable.

Planificación Patrimonial 👨‍👩‍👧‍👦

Protección de activos familiares y empresariales a través de estructuras legales y fiscales personalizadas para garantizar la transferencia generacional eficiente.

• Estructuras de Protección: Uso de fideicomisos, fundaciones de interés privado y sociedades tenedoras de activos.

• Sucesión Empresarial: Planificación para la transferencia de control y propiedad de la empresa familiar minimizando la carga fiscal.

• Gestión de Rentas de Capital: Estrategias para optimizar la tributación sobre ganancias de capital en la venta de activos patrimoniales.

Cumplimiento Tributario Proactivo

El cumplimiento tributario es una obligación continua que requiere precisión y puntualidad. Un enfoque proactivo no solo evita sanciones, sino que también optimiza el flujo de caja y fortalece la posición de la empresa ante la Administración Tributaria. Esta sección detalla los servicios clave para una gestión de cumplimiento impecable, desde la preparación de declaraciones hasta la navegación en las plataformas digitales fiscales.

La Era de TRIBU-CR: Más Control, Más Asesoría Necesaria

A partir del **6 de octubre de 2025**, la Administración Tributaria de Costa Rica implementará **TRIBU-CR**, una nueva plataforma integral que reemplazará a los sistemas anteriores como TRAVI, ATV y EDDIE-7. Este cambio representa una **mayor centralización y control** por parte de la autoridad fiscal sobre la comunicación, presentación de declaraciones y acceso a la información tributaria de los contribuyentes.

La transición a TRIBU-CR subraya la **imperante necesidad de una asesoría tributaria experta**. Con una plataforma que consolida toda la información y procesos, los errores o incumplimientos serán más fácilmente detectables. Nuestro bufete ofrece la guía necesaria para asegurar una adaptación fluida a este nuevo entorno digital, garantizando la precisión y la puntualidad en todas sus obligaciones.

Calendario de Obligaciones Tributarias 2025

La gestión de plazos es crítica. Con la implementación de TRIBU-CR, todas las declaraciones y gestiones se manejarán a través de esta nueva plataforma a partir de su entrada en vigencia. A continuación se presenta un resumen interactivo de las fechas límite clave.

Fecha Límite	Declaración	Descripción

Preparación y Revisión de Declaraciones Fiscales 📝

Asistencia integral en la preparación y presentación precisa de declaraciones mensuales, trimestrales y anuales, ahora centralizadas en TRIBU-CR.

• Declaraciones Mensuales: D-104-2 (IVA), D-103 (Retenciones), D-125 (Renta Capital Inmobiliario), D-149 (Renta Capital Mobiliario), D-162 (Ganancias y Pérdidas de Capital), D-150 (Resumen de Retenciones de Utilidades), D-155 (Resumen de Retenciones de IVA), D-185 (IVA Intermediarios de Servicios Transfronterizos).

• Declaraciones Trimestrales: D-105 (IVA y Renta Régimen Simplificado).

• Declaraciones Cuatrimestrales: D-135-1 (IVA Régimen Agropecuario, excepto café, caña o miel).

• Declaraciones Anuales: D-101 (Impuesto sobre la Renta Régimen Tradicional), D-137-1 (IVA Régimen Agropecuario para café, caña o miel), D-179 (Impuesto Solidario), D-180 (Impuesto a las Personas Jurídicas), D-151 (Resumen de Clientes y Proveedores), D-152 (Resumen de Retenciones por Impuestos Únicos), D-158 (Compras y Ventas Subastas Agropecuarias), D-195 (Declaración de Sociedades Inactivas), Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales.

Asesoría en Deberes Formales y Registros 📚

Guía sobre el mantenimiento de libros contables, respaldo de comprobantes, documentación adecuada para gastos y cumplimiento del suministro de información.

• Libros Contables: Orientación sobre la obligatoriedad y el correcto mantenimiento de los libros contables, esencial para personas jurídicas y recomendable para físicas.

• Respaldo de Comprobantes: Importancia de conservar la documentación de respaldo por al menos cinco años, tanto para ingresos como para gastos deducibles.

• Gastos No Deducibles: Asesoría para la adecuada documentación y gestión de gastos que no son fiscalmente deducibles, para evitar contingencias.

• Suministro de Información: Cumplimiento del deber de proporcionar cualquier información relevante a la Administración Tributaria bajo requerimiento, que ahora se gestionará predominantemente a través de TRIBU-CR.

Gestión de Retenciones y Percepciones 💰

Correcta aplicación y declaración de retenciones, y optimización del IVA en ventas a crédito con la regla de los 90 días.

• Aplicación de Retenciones: Asesoría en la correcta aplicación de retenciones de dividendos, salarios, rentas de capital y remesas al exterior (formulario D-103 y otros informativos).

• Regla del IVA a 90 días: Optimización del flujo de caja mediante el diferimiento del pago del IVA hasta la recepción del cobro o hasta 90 días, aplicable especialmente a servicios profesionales y MiPymes.

• Declaraciones Informativas: Preparación y presentación de declaraciones informativas relacionadas con retenciones, ahora gestionadas vía TRIBU-CR.

Navegación en Plataformas Digitales de la Administración Tributaria (TRIBU-CR) 💻

Asistencia integral para el uso eficiente de la nueva plataforma **TRIBU-CR**, que centraliza todas las gestiones tributarias, reemplazando a ATV, TRAVI y EDDIE-7. Nuestra asesoría es crucial para manejar el mayor control que esta plataforma ofrece.

• Registro y Mantenimiento de Usuario: Asistencia en la creación y el mantenimiento de su perfil de usuario en la Oficina Virtual (OVI) de TRIBU-CR, incluyendo la actualización anual obligatoria del Registro Único Tributario (RUT).

• Presentación de Declaraciones y Pagos: Guía en la correcta utilización de TRIBU-CR para la presentación de todas las declaraciones y la realización de pagos, incluyendo la configuración de cuentas IBAN para pagos directos.

• Gestión de Trámites Virtuales: Soporte para realizar trámites como modificaciones del RUT, solicitudes de certificados de residencia fiscal, y peticiones de devolución de impuestos, todo a través de la interfaz de TRIBU-CR.

• Notificaciones Electrónicas: Monitoreo y gestión proactiva de su buzón electrónico en TRIBU-CR, asegurando que no se pierdan notificaciones críticas, requerimientos de información o plazos de la Administración Tributaria. La no atención de estas notificaciones puede acarrear sanciones significativas.

• Implicaciones del Mayor Control: Dada la centralización de datos y procesos en TRIBU-CR, la Administración Tributaria tendrá una visibilidad sin precedentes. Nuestra asesoría es vital para asegurar una transparencia absoluta y un cumplimiento impecable, minimizando riesgos de fiscalización y sanciones debido a la mayor capacidad de cruce de información del sistema.

Defensa Fiscal y Litigio

Enfrentar un proceso de fiscalización o una disputa con la Administración Tributaria requiere una estrategia de defensa robusta y un conocimiento profundo de los procedimientos. La implementación de TRIBU-CR, con su **mayor capacidad de control y cruce de información**, hace que una defensa legal experta sea aún más crítica para proteger sus intereses. Esta sección describe el proceso de defensa fiscal, desde el acompañamiento en auditorías hasta el litigio en sedes administrativa y judicial, y visualiza las posibles infracciones y sus consecuencias.

Proceso de Impugnación y Defensa

El camino para impugnar una determinación de la Administración Tributaria sigue varias etapas. Haga clic en cada paso para entender su propósito y las acciones clave.

Infracciones y Sanciones Comunes

El incumplimiento de deberes formales o materiales conlleva sanciones específicas. Con el mayor control de TRIBU-CR, es crucial entender estos riesgos. Utilice el buscador para encontrar infracciones y entender las consecuencias asociadas.

Infracción	Sanción Base

Servicios Especializados de Alto Valor

Más allá de la planificación y el cumplimiento general, existen áreas de alta complejidad que requieren un conocimiento especializado. Estos servicios de alto valor agregado abordan normativas específicas y situaciones transaccionales complejas, ofreciendo soluciones sofisticadas para los desafíos tributarios más exigentes. La centralización de la información en TRIBU-CR también impacta la visibilidad de estas operaciones, haciendo que la asesoría en estas áreas sea aún más crucial.

Precios de Transferencia

Asesoría para asegurar que las transacciones entre partes relacionadas se valoren a precios de mercado, evitando ajustes fiscales. Incluye la preparación de estudios de precios de transferencia y la negociación de Acuerdos Anticipados de Precios (APA) con la Administración Tributaria para dar certeza a las operaciones intercompañía.

Gestión de Ganancias de Capital

Optimización de la tributación en la venta de activos como acciones, bienes inmuebles e intangibles. Se analiza la aplicación de tasas reducidas, la compensación de pérdidas y la correcta integración de estas rentas al régimen general cuando corresponda.

Optimización del IVA

Asesoría en la correcta aplicación de créditos fiscales y la gestión de la regla de proporcionalidad para empresas con ventas a diferentes tarifas de IVA. El objetivo es maximizar la recuperación del IVA pagado en compras y evitar pagos indebidos.

Cumplimiento del RTBF

Asistencia integral en la declaración anual del Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales (RTBF) a través de "Central Directo". Este servicio es crucial para evitar las severas multas y restricciones registrales asociadas al incumplimiento, especialmente para sociedades inactivas, dada la mayor visibilidad que TRIBU-CR proporcionará.

Debida Diligencia (Due Diligence)

Realización de auditorías fiscales exhaustivas en procesos de fusiones y adquisiciones. Se identifican contingencias fiscales ocultas, se evalúa el nivel de cumplimiento del objetivo de compra y se cuantifican los riesgos para proteger la inversión y negociar los términos de la transacción de manera informada.